De teksten van het zogenaamde Zomerakkoord van onze regering Michel zijn nog niet definitief, maar toch acht ik de tijd al rijp om u persoonlijk te informeren omtrent enkele in het oog springende vaststellingen die we gedaan hebben, en die concreet voor u gevolgen hebben.
In de pers kon u wellicht al lezen dat KMO’s vanaf aanslagjaar 2019 ( lees boekjaren die ten vroegste afsluiten op 31.12.2018 ) zullen kunnen genieten van een verlaagd tarief van vennootschapsbelasting van 20% op zijn belastbare winst. Vooreerst dient met nog eens 2% crisisbijdrage daaraan toegevoegd te worden, waardoor het effectieve tarief voor de komende twee jaar 20,40% wordt.
Maar veel erger is dat om te genieten van het verlaagde tarief van 20,40 % één fysieke zaakvoerder/bestuurder/werkend vennoot minstens een wedde moet hebben die gelijk is aan de belastbare winst van de vennootschap. Eens één zaakvoerder/bestuurder/werkend vennoot een wedde heeft van 45.000 euro, mag de winst hoger oplopen en blijft men voldoen aan één van de voorwaarden om te genieten van het verlaagd tarief van 20,40 % op de eerste 100.000 euro. Een andere bekende voorwaarde is dat de aandelen van een vennootschap voor minstens 50% in handen moeten zijn van fysieke personen.
Wie niet voldoet aan de verschillende voorwaarden om te genieten van het verlaagd tarief inzake vennootschapsbelasting, denkt wellicht dan meteen dat hij 29,58% vennootschapsbelasting zal moeten betalen de komende twee boekjaren.
Tot mijn grote spijt moet ik u echter melden dat volgens de huidige teksten u fout redeneert. Indien er een belastbare winst is in de vennootschap, en er is ofwel geen wedde voor één fysieke zaakvoerder/bestuurder/werkend vennoot ofwel is die wedde lager dan 45.000 euro, doch ook lager dan de belastbare winst dan moet op het verschil nog 10% extra betaald worden.
Enkele voorbeelden om te verduidelijken:
- Winst vennootschap 40.000 euro Wedde 15.000 euro
- 29,58% normale vennootschapsbelasting op 40.000 euro
- 10% ‘extra’ belasting op verschil tussen 40.000 euro en 15.000 euro, of 2.500 euro ‘extra’ belastingen
- Winst vennootschap 100.000 euro Wedde nul euro
- 29,58% normale vennootschapsbelasting op 100.000 euro
- 10% ‘extra’ belasting op 45.000 euro of 4.500 euro extra belastingen.
Tal van groepsvennootschappen zullen dus vanaf aanslagjaar 2019 geconfronteerd worden met volgende tariefstructuur :
- Op eerste 45.000 euro 29,58% + 10% = 39,58%
- Op winst boven de 45.000 euro 29,58%
Opgepast, bovenstaande is van toepassing voor reeds langer bestaande vennootschapsstructuren. Voor jonge vennootschappen zijn onze ministers uitzonderingen aan het creëren.
Iedereen met meerdere vennootschappen zal gans zijn structuur dus eens tegen het licht moeten houden.